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de LIZANDA CUEVAS, JOSÉ M. / CABEDO TONEU, MANUEL
de LIZANDA CUEVAS, JOSÉ M. / CABEDO TONEU, MANUEL
La presente publicación es una feliz combinación de las normas internacionales de contabilidad, el régimen de los grupos fiscales y las novedades incorporadas por el nuevo Plan General de Contabilidad, vigente desde 2008, en relación al tratamiento contable y fiscal de las operaciones entre empresas del grupo a nivel individual, donde los autores pretenden mostrar desde una perspectiva eminentemente práctica las peculiaridades del régimen de consolidación fiscal respecto al proceso de consolidación contable. Para conseguirlo se proponen 27 supuestos prácticos que muestran un amplio abanico de situaciones que pueden darse en la práctica y en los que ofrecen una solución desde los puntos de vista contable y tributario, incorporando su reflejo en las hojas correspondientes del modelo 220 de declaración del Impuesto sobre Sociedades de Grupos Fiscales.La obra se inicia con unas nociones teóricas que al lector le van a ayudar en la comprensión de la misma y en las que se hace mención a las novedades que el nuevo Plan General de Contabilidad incorpora, así como a las novedades que la implantación de las NIIF/NIC supone en el proceso de consolidación contable, comentándose la NIIF 3 de combinación de negocios y la NIC 27 sobre estados consolidados.Se incluyen además unas pinceladas de las especialidades fiscales, con relación a determinadas operaciones de reestructuración empresarial, que pueden afectar al régimen de consolidación fiscal, tales como fusiones, escisiones y canje de valores.Por último, este trabajo finaliza con la inclusión de los textos legales que ayudarán al lector a disponer de la legislación que se ocupa de esta materia.Sumario:Prólogo a la 1.ª edición Presentación Capítulo 1. Operaciones entre empresas del grupo: régimen general Supuesto 1. Operaciones entre empresas del grupo: transferencia de patrimonio sociedad participada a socio mayoritario Supuesto 2. Operaciones entre empresas del grupo: transferencia de patrimonio de socio mayoritario a sociedad participada Supuesto 3. Operaciones entre empresas del grupo: transferencia de patrimonio entre sociedades dependientes Supuesto 4. Operaciones entre empresas del grupo: préstamos sin intereses entre sociedad dominante y dependiente y viceversa Supuesto 5. Combinaciones de negocios entre sociedades del grupo Capítulo 2. Régimen de consolidación fiscal y consolidación contableCapítulo 3.. Efecto de la incorporación de las Normas Internacionales de Información Financiera a la normativa contable internaCapítulo 4. Combinaciones de negocios: tratamiento contable en el nuevo Plan General de Contabilidad y en la Norma de Información Financiera 3 Capítulo 5. Norma Internacional de Contabilidad 27: estados financieros consolidados y separados Capítulo 6. Operaciones de fusión y asimiladas en grupos fiscales Capítulo 7. Relación entre resultado contable y base imponible en grupos fiscales Supuesto 6. Comparación de la tributación en régimen general y en régimen de consolidación fiscal en caso de pérdidas contables diferentes a la base imponible negativa Supuesto 7. Régimen especial de consolidación fiscal y operaciones vinculadas según régimen anterior a la Ley 35/2006, de 29 de noviembre, que entró en vigor el 30 de noviembre de 2006Supuesto 8. Diferencias de primera consolidación Supuesto 9. Rentas no integradas en base imponible Supuesto 10. Operaciones internas de existencias Supuesto 11. Operaciones internas de inmovilizado material Supuesto 12. Operaciones internas de inmovilizado material Supuesto 13. Operaciones internas de inmovilizado material Supuesto 14. Operaciones internas de inmovilizado inmaterial Supuesto 15. Operaciones internas de servicios Supuesto 16. Eliminación de dividendos internos Supuesto 17. Eliminación de dividendos internos Supuesto 18. Transmisión de participaciones en sociedades del grupo Supuesto 19. Transmisión de participaciones en sociedades del grupo Supuesto 20. Deducción por reinversión de beneficios extraordinarios Supuesto 21. Compensación de bases imponibles negativas Supuesto 22. Compensación de bases imponibles negativas Supuesto 23. Operación interna de inmovilizado con gastos externos activados Supuesto 24. Amortización de inmovilizado adquirido en operaciones internas Supuesto 25. Amortización de inmovilizado adquirido en operaciones internas 7Supuesto 26. Contabilización del Impuesto sobre Sociedades en grupos fiscales Supuesto 27. Contabilización del Impuesto sobre Sociedades en grupos fiscales Anexo. Régimen de consolidación fiscal Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre, por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad (NRV 21.ª) Real Decreto Legislativo 4/2004, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (arts. 16, 64 a 82) Real Decreto 1815/1991, de 20 de diciembre, por el que se aprueban las Normas para Formulación de las Cuentas Anuales Consolidadas (arts. 16 a 42) Modificación de los artículos 42 a 49 del Código de Comercio, por la ley de reforma y adaptación de la legislación mercantil en materia contable para su armonización internacional con base en la normativa de la Unión Europea Bibliografía
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